» CIT ESTOŃSKI

CIT Estoński – sposób na oszczędności w podatkach

CIT Estoński, czyli ryczałt od dochodów spółek pozwala na spore oszczędności.

Jego głównym założeniem jest brak konieczności zapłaty podatku aż do momentu wypłaty zysków (np. w formie dywidendy). Obowiązek podatkowy powstaje dopiero z momentem wypłaty zysku wspólnikom a podatek zapłacimy tylko od kwoty wypłacanej. Jednym słowem spółka płaci podatek nie od całości zysku, a jedynie od części zysku dzielonej pomiędzy wspólników. Stawki podatku CIT kształtują się wtedy następująco:

10% – dla spółek posiadających status „małego podatnika” i spółek rozpoczynających działalność,
20% – dla pozostałych spółek.

W przypadku podziału zysku spółka zawsze pobiera zryczałtowany podatek od wypłaconej dywidendy. Podobnie jak w klasycznej formie opodatkowania podatek wynosi 19%. Jednak kolejną korzyścią, jaką daje CIT Estoński jest fakt, że spółka może pomniejszyć pobierany podatek PIT o:

90% podatku należnego od spółki z tytułu wypłaty tego zysku – w przypadku spółek posiadających status „małego podatnika” i spółek rozpoczynających działalność,
70% podatku należnego od spółki – w przypadku pozostałych spółek.

Taki mechanizm odliczenia podatku CIT od podatku od dywidendy oznacza znaczące pomniejszenie globalnych zobowiązań podatkowych. W przypadku klasycznego opodatkowania mielibyśmy do czynienia z 9% lub 19% CIT oraz dodatkowo z 19% podatku zryczałtowanego od dywidendy. Oznacza to, że spółka rozpoczynająca działalność lub będąca małym podatnikiem zapłaciłaby łącznie ponad 26% podatku. W przypadku większych podmiotów byłoby to nawet ponad 34%.

CIT Estoński umożliwia zmniejszenie realnych obciążeń podatkowych do 20% w przypadku nowych spółek lub tych będących małymi podatnikami. Obciążenia pozostałych spółek będących większymi podmiotami wyniosą jedynie 25%.

CIT Estoński – Jakie warunki trzeba spełnić?

Oprócz posiadania odpowiedniej formy prawnej, podmiot chcący wybrać opodatkowanie ryczałtem musi spełnić m.in. następujące warunki:

Zatrudnianie przynajmniej 3 osób (z wyłączeniem wspólników i akcjonariuszy) na umowę o pracę, a w przypadku zatrudnienia na inne umowy (np. zlecenie) – ponoszenie wydatków na wynagrodzenia w wysokości przynajmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia.
Udziałowcami spółki są wyłącznie osoby fizyczne
Spółka nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki
Spółka nie sporządza za okres opodatkowania estońskim CIT sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie ustawy o rachunkowości.
Spółka nie jest przedsiębiorstwem finansowym w rozumieniu ustawy o CIT.
Spółka w zakresie swojej działalności gospodarczej nie udziela konsumentom kredytów.
Spółka nie jest podatnikiem osiągającym dochody z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub określonej w decyzji o wsparciu nowych inwestycji.
Spółka nie została postawiona w stan upadłości lub likwidacji.

Po wejściu w życie przepisów dotyczących CIT Estońskiego w 2021, z tej formy opodatkowania skorzystało tylko nieco ponad 400 spółek. W 2022 roku tych podmiotów było już ponad 8000. Zainteresowanie tą formą opodatkowania rośnie, może być źródłem dużych oszczędności a tym samym przyczynić się do rozwoju firmy. Pamiętajmy jednak, o ograniczeniach oraz konieczności kontroli przepływów pieniędzy pomiędzy spółką a wspólnikami.

Do tych regulacji musimy także zastosować ogólną zasadę – spółka z o.o. czy jakakolwiek inna będąca podatnikiem CIT nie zawsze jest alternatywą dla działalności gospodarczej. Licząc na oszczędności w podatkach musimy także liczyć na swój zdrowy rozsądek… i dobrego księgowego.